Definiciones y conceptos basicos del sistema de control interno y su evaluacion (página 2)

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la propiedad de la operación realizada
con el fin de determinar si fue efectuada para la entidad. -Se
debetener la seguridad completa de que la operaciónha sido
aprobadapor medio de las firmas autorizadas o de los documentos
que la fundamenten. -Debe determinarse si las operaciones han
sido registradas en forma correcta. Frecuentemente, la
comprobación de ciertas transacciones se efectua en forma
paralela al análisis de la cuenta correspondiente al mayor
general. b) Computación: Esta técnica se refiere a
calcular, contar o totalizar datos numéricos con el objeto
de asegurar que las operaciones matemáticas previamente
efectuadas sean correctas. Requieren ser verificados los
registros de entrada original, los saldos de las cuentas de la
contabilidad, cálculos dedepreciación,
amortización, liquidación de facturas, contratos
etc. Esta técnica prueba solamente la exactitud
aritmética de un cálculo, por lo tanto se
requerirá de otras pruebas para determinar la validez de
las cifras incluídas en una determinada operación.
Ejemplo de aplicación de esta técnica: El importe
de intereses ganados que puede haber sido calculado originalmente
sobre la base de cómputos mensuales de operaciones
individuales, puede ser calculado y comprobado en forma global
aplicando la tasa de interés a todo el período de
inversión.

5) Técnicas de verificación física.- a)
Inspección: Es el exámen físico y ocular de
los activos, obras, documentos, valores, con el objeto de
demostrar su existencia y autenticidad, actualmente se justifican
con fotos y videos. La aplicación de esta técnica
es sumamente útil en lo relacionado con la
computación de dinero en efectivo, documentos que
evidencian valores, activos fijos y similares; la
verificación de activos tales como documentos por cobrar,
titulos, acciones y bonos se efectúa mediante esta
técnica. La inspección de contratos para obras
públicas; así como la inspección de las
obras durante y después de su construcción, para
determinar calidad de materiales, terminados etc. acordes con el
contrato. INFORMES FASE DE INFORME Al concluír el
ejercicio de control, los evaluadores deben elaborar y presentar
un informe que comprende el resultado del exámen
practicado. Los informes de la Dirección de Control
Interno y los organismos de Control tienen como finalidad
proporcionar a la gerencia, un conocimiento oportuno y completo
acerca del funcionamiento de todas y cada una de las áreas
de servicios, oficinas y dependencias y del estado de los planes
y programas, para que cuente con los elementos de juicio que le
permita evaluar la actividad administrativa, sus resultados y
efectividad de los mismos. Los informes de evaluación se
presentarán de conformidad con las normas de
aceptación general, cubriendo los siguientes
requerimientos mínimos: 1) Deben exponer los hechos, un
análisis de los mismos, las conclusiones y recomendaciones
para su aplicación adecuada. 2) Para su óptima
presentación y utilidad en la elaboración de los
informes de evaluación se tendrán en cuenta las
siguientes reglas:

a. Debe ser completo, claro, conciso y referido concretamente a
la materia que se quiere mostrar. b. Se redactará
utilizando un lenguaje simple, agil y preciso. c.
Descubrirá concretamente las situaciones, hechos o
procedimientos aplicados o ejecutados en desarrollo de la
vigencia y estará sustentado con los documentos y
evidencias obtenidas en el ejercicio del control fiscal. d.
Solamente se incluirán los hechos demostrables, evitando
afirmaciones o aseveraciones que no puedan comprobarse o
verificarse objetivamente. e. Se presentarán correctamente
desde el punto de vista gramátical y lbre de enmendaduras.
f. Se evitará incluír datos y documentos que no
tengan relación directa con el tema del informe. g. Los
datos se respaldarán en lo posible con gráficas,
cuadros y tablas que se explicarán en el texto para que su
significado sea accesible. h. Se indicarán las fuentes de
todos los datos para que el informe tenga sentido en cualquier
época que sea consultado. i. Los informes de
evaluación se presentarán nítida,
oportunamente y organizadamente.

ACCESO A LA INFORMACION.- La Dirección de Control Interno
y en cumplimiento de los programas de control, y demas
funcionarios de la Dirección de Control Interno
tendrán acceso, salvo restricciones expresas, a todas las
fuentes de información, archivos físicos y
magnéticos, libros, actas y demas similares, para que sean
verificados los bienes y recursos. En el manejo de esta
información se guardará la debida discreción
y se cumplirá estrictamente las disposiciones sobre
reserva documental.